Olá, aluno(a) de ciências contábeis. A presente atividade tem como objetivo te inserir numa situação prática vivenciada pelo contador, a apuração do custo das mercadorias vendidas.
Vamos lá?!
ALGUEM TEM???
"Muito se discutiu e ainda tem se discutido sobre a exclusão do ICMS da base do PIS e COFINS, pois resultou em mudanças significativas para o contribuinte e possibilitou uma vantagem competitiva frente ao mercado, já que houve uma redução significativa da carga tributária das empresas comerciais e industriais.
Em maio de 2021, o Superior Tribunal Federal determinou que o ICMS não compõe a base de cálculo para incidência do PIS e COFINS, em razão do fato do imposto não se tratar de um faturamento. O ICMS apurado pelas empresas é repassado para o estado arrecadador, não constituindo receita para a companhia, e sim para o estado, de modo que não deve fazer parte da base de cálculo do PIS e COFINS, levando em consideração que as referidas contribuições incidem somente sobre as receitas".
Disponível em:. Acesso em: 25 set 2022.
A contabilidade é uma ciência dinâmica, está em constante movimento. A determinação recente de exclusão do ICMS na base do PIS e da Cofins impacta diretamente no custo das mercadorias para revenda de empresas comerciais optante pelo Lucro Real.
ESTUDO DE CASO
A empresa Moraes & Silva – Comércio de Eletrodomésticos, é optante do regime de Lucro Real. Em setembro de 2022 a empresa realizou as seguintes movimentações de mercadoria para revenda – produto refrigerador Freench Door:
01/09/2022 – Compra de um refrigerador Freench Door, no valor de R$ 5. 000,00, com ICMS de R$ 850,00, PIS de R$ 82,50 e Cofins de R$ 380,00. Frete de R$ 500,00 com ICMS de R$ 85,00.
05/09/2022 – Compra de dois refrigeradores Freench Door, no valor de R$ 12. 000,00, sendo R$ 6. 000,00 cada, com ICMS de R$ 2. 040,00, PIS de R$ 198,00 e Cofins de R$ 912,00. Frete de R$ 500,00 com ICMS de R$ 85,00.
06/09/2022 - Venda de um refrigerador Freench Door, pelo valor de R$ 8. 000,00, com ICMS de 17%, PIS de 1,65% e Cofins de 7,6% (vamos utilizar a decisão do Supremo Tribunal Federal (STF) sobre a retirada do ICMS da base de cálculo do PIS/Cofins – vamos obter a base do Pis/Cofins, deduzindo o ICMS)
Considerando a movimentação financeira destacada e os conceitos discutidos no texto base, pede-se:
a) Elaboração da Ficha de Controle de Estoque do produto Refrigerador Freench Door, utilizando o critério da média ponderada móvel.
b) Considerando apenas as movimentações apresentadas e a ficha de controle de estoque, apure o Resultado Bruto, conforme segue:
Receita Bruta
(-) Impostos sobre venda (ICMS, PIS e Cofins)
(=) Receita Líquida
(-) Custo da mercadoria vendida
(=) Resultado Bruto