A contabilidade é feita com débitos e créditos nas contas patrimoniais e nas de resultado. Nas contas de resultado são contabilizadas as receitas, os custos e as despesas. Nas contas patrimoniais, os bens e os direitos. Cada uma dessas contas possui uma natureza que pode ser devedora ou credora. Nas contas com natureza devedora, quando seu valor aumenta é porque ocorreu um débito e quando diminui é porque ocorreu um crédito. Quando a conta tem natureza credora, o inverso ocorre. Quando se tem um aumento ocorreu um crédito e quando se tem uma redução ocorreu um débito. Confira o vídeo a seguir e em seguida leia com atenção o desafio proposto.
São 15h00min da tarde do dia 20/10/X1, em Barueri – São Paulo. O presidente da Bird Alimentos S.A., o jovem “Sr.” Daniel, estava reunido com seus executivos em um importante momento para a empresa: estavam assinando contratos para a construção de uma nova unidade industrial em Curitiba, no Paraná. Estavam tendo o privilégio de contar com a presença de Mário, campeão olímpico brasileiro de vela, patrocinado pela Bird Alimentos S.A.
Mário recebe uma verba de patrocínio mensal de R$ 20.000,00 mensais, de acordo com o contrato número 17827/20X1. Neste mês, o patrocínio já foi pago no dia 5, com pagamento à vista. O atleta usa o logotipo da Bird Alimentos S.A. em seus uniformes e em seu boné, além de representar a empresa em diversos outros eventos, como naquele momento em que investidores internacionais estavam presentes. Logo mais, todos foram convidados para um jantar, comemorando a autorização para a construção da nova fábrica. Mais do que um atleta patrocinado, Mário tem uma simpatia natural cativante, é muito querido por todos na empresa, sendo que traz muita motivação a todos.
A concessão de patrocínio ao excepcional atleta faz parte de uma ambiciosa ação estratégica da Bird Alimentos para entrar no mercado de cereais matinais, hoje ocupado por empresas multinacionais estrangeiras. O Cereal Bird será lançado ao mercado no próximo mês.
Nesse dia, no período da manhã, o diretor industrial Alessandro Aquino comprou um jogo de equipamentos completos para a embalagem de cereais em larga escala, da Stermm S.A., uma empresa finlandesa que produz equipamentos para a indústria alimentícia. Foram gastos R$ 8.000.000,00, a serem pagos diretamente para a Stermm S.A., na Finlândia, com um prazo para pagamento em 10 anos, com desembolsos mensais. O contrato recebeu o número 187898/20X1.
No departamento administrativo, a Sra. Marisa Branca enviou uma carta para o químico e engenheiro de alimentos Josué Montuel, que é o responsável técnico legal para o cereal da Bird Alimentos, dando conta de um depósito mensal de R$ 4.000,00 em sua conta bancária pela assistência e responsabilidade técnica, conforme estava disposto no contrato 11789/20X1.
A Sra. Marisa Branca também depositou os salários do pessoal de vendas, no valor total de R$ 16.000,00. Com pagamento à vista.
Finalizando o dia, a Sra. Dina de Mendes efetuou a venda de 10 toneladas de leite em pó fortificado e achocolatado para os Supermercados Four S.A. O material foi entregue no dia de hoje e aceite. Emitiu-se a nota fiscal de saída número 2325, série 2, com o valor de R$ 120.000,00. O Supermercados Four S.A. depositou o valor na conta bancária da Bird Alimentos S.A.
O líder do almoxarifado José Felispino deu saída do estoque de leite em pó fortificado e achocolatado, sendo que o CPV foi calculado pelo sistema da Bird Alimentos S.A. em R$ 36.000,00.
Encerrou-se esse dia histórico na Bird Alimentos S.A.
Supondo que durante todo o mês de outubro de X1 ocorreram apenas operações na Bird Alimentos S.A., você, como contador da empresa, deverá:
- Elaborar os lançamentos no livro diário de todas as operações ditadas anteriormente, sendo que, para isso, você deve usar o plano de contas a seguir:
Plano de contas simplificado:
Caixa e equivalentes de caixa
Veículos
Receita de vendas
Máquinas e equipamentos
Leasing a pagar
Fornecedores
Estoques
Empréstimos
Despesas legais
Despesas com salários
Despesas com patrocínios esportivos
Despesas com energia elétrica
Despesas com correios
Despesas com alimentação
Despesas com material de papelaria
Custo dos produtos vendidos
Contas a pagar
Aplicações financeiras
Apuração do resultado do exercício
- Preparar razonetes para cada conta contábil e apurar a ARE.
- Elaborar os lançamentos no livro diário para a ARE.
- Preparar a demonstração de resultados do exercício – DRE apenas com as contas contábeis que foram movimentadas.
Não há necessidade de preparar o balanço patrimonial.
Obs.: O atleta olímpico Mário, a Bird Alimentos S.A. e o Supermercado Four S.A. são empresas fictícias e este exercício tem finalidade exclusivamente acadêmica. Qualquer semelhança com fatos e pessoas reais terá sido mera coincidência.